La fondazione del Liechtenstein – uno strumento per la gestione patrimoniale internazionale, la protezione patrimoniale e la pianificazione della successione patrimoniale
Aspetti legali, fiscali e internazionali
Un documento strategico di LCG TREUHAND AG Liechtenstein sulla sede di fondazione Liechtenstein per fondatori, beneficiari e consulenti
Breve panoramica
Fondazione del Liechtenstein: definizione giuridica e riconoscimento
La fondazione del Liechtenstein è un patrimonio a destinazione vincolata giuridicamente ed economicamente indipendente, vale a dire che la fondazione è autonoma.
Il diritto delle fondazioni del Liechtenstein distingue tra fondazioni di utilità privata e fondazioni di beneficenza.
La fondazione di famiglia, la fondazione di mantenimento e la fondazione aziendale sono fondazioni di utilità privata.
A seconda della struttura dei diritti del fondatore, si distingue tra fondazioni di controllo trasparenti e fondazioni discrezionali non trasparenti.
La fondazione del Liechtenstein è riconosciuta a livello internazionale. Il Liechtenstein è uno Stato membro dello Spazio economico europeo (SEE). Tutte le direttive, i regolamenti e le risoluzioni dell’UE hanno quindi valore legale nel Liechtenstein.
Il Liechtenstein ha concluso tutti gli accordi sullo scambio automatico di informazioni con l’UE e i regolamenti FATCA degli Stati Uniti.
Alternative e delimitazione della fondazione Liechtenstein
In alternativa alla fondazione del Liechtenstein, nel Liechtenstein si possono prendere in considerazione i seguenti veicoli per la gestione del patrimonio, la successione e la protezione del patrimonio:
Trust fiduciario FL-Trust FL-Anstalt Società fiduciaria (Trust reg)
Trust inglese (trust anglo-americano) Fondazione offshore
Vantaggi di una fondazione nelLiechtenstein
La fondazione di famiglia del Liechtenstein può essere costituita nel giro di una settimana, senza bisogno di un notaio o dell’intervento dello Stato. Non è richiesta alcuna autorizzazione statale.
I fondatori e i beneficiari hanno ampi diritti di influenza e controllo. Il patrimonio della fondazione è efficacemente protetto da attacchi esterni da parte di beneficiari di quote obbligatorie, coniugi e creditori.
Nel Liechtenstein non esiste un‘imposta di successione né una ritenuta alla fonte sulla distribuzione degli utili. La fondazione di famiglia beneficia di ampie esenzioni fiscali e di aliquote fiscali ridotte.
Costituzione di una fondazione nel Liechtenstein
Una fondazione di famiglia/fondazione di utilità privata può essere costituita nel Liechtenstein da una o più persone fisiche o giuridiche – nazionali o straniere. La fondazione viene costituita mediante dichiarazione scritta di fondazione o per disposizione testamentaria del fondatore. Di norma, la fondazione è costituita in forma fiduciaria da un fiduciario abilitato nel Liechtenstein. La fondazione di famiglia acquisisce la propria personalità giuridica quando la notifica di costituzione viene depositata presso l’Ufficio di Giustizia.
L‘atto di fondazione (STATUT) contiene la dichiarazione di fondazione e le disposizioni della fondazione di famiglia, come la destinazione del patrimonio, lo scopo della fondazione, la durata e lo scioglimento della fondazione e le norme sul consiglio di fondazione.
L’atto di fondazione deve inoltre fare riferimento a eventuali statuti, regolamenti e altri organi come il protettore.
L’atto di fondazione deve inoltre contenere eventuali riferimenti a riserve di revoca e riserve di modifica.
Tutto ciò che non rientra nel contenuto obbligatorio dell’atto di fondazione, come la designazione dei beneficiari, può essere regolato separatamente dal fondatore in uno statuto.
I costi di costituzione per le fondazioni semplici con un capitale minimo ammontano a 6000 CHF più il 7,7% di IVA (compresa la preparazione degli atti costitutivi e degli statuti).
Gestione di una fondazione nel Liechtenstein
Il fondatore definisce nello statuto l‘organizzazione interna e lo scopo/obiettivo della fondazione e nomina l‘amministrazione della fondazione e gli organi di controllo indipendenti. Il fondatore può riservarsi il diritto di revocare la fondazione e di modificare lo statuto.
Il consiglio di fondazione gestisce le attività quotidiane. Lui rappresenta la fondazione all’esterno. È vincolato dalle istruzioni del fondatore, sia per quanto riguarda lo scopo della fondazione che la sua realizzazione pratica.
Il consiglio di fondazione è composto da almeno due persone, di cui un membro deve essere un fiduciario abilitato nel Liechtenstein.
Inoltre, la fondazione richiede un rappresentante/rappresentante autorizzato per le notifiche dei processi con sede nel Liechtenstein.
Fondazione del Liechtenstein: revoca, modifica degli statuti
Al momento della costituzione della fondazione, viene generalmente stabilito il testamento del fondatore.
Tuttavia, il fondatore può riservarsi il diritto di revocare la fondazione e modificare lo statuto nell’atto di fondazione.
Il fondatore corre il rischio di essere considerato il beneficiario effettivo della fondazione, con la conseguenza che la personalità giuridica indipendente della fondazione non viene riconosciuta all’estero.
La conclusione di accordi di mandato comporta anche il rischio per il fondatore di essere considerato un organo di fatto della fondazione, con possibili conseguenze negative nel paese terzo.
Scioglimento di una fondazione nel Liechtenstein
La fondazione nel Liechtenstein viene sciolta in caso di fallimento per ordine del tribunale o per delibera del consiglio di fondazione. Dopo la liquidazione del patrimonio della fondazione, il patrimonio viene distribuito ai beneficiari finali e cancellato.
In alternativa, la fondazione può essere convertita o trasferita all’estero.
Controllo di una fondazione nel Liechtenstein
Il fondatore ha a disposizione una gamma completa ed efficiente di strumenti per la supervisione amministrativa e il controllo dell‘operato degli organi della fondazione:
Il fondatore può istituire un revisore dei conti e nominare un consiglio di vigilanza, un protettore, un comitato consultivo, un collettore o un fiduciario come ulteriore organo di fondazione. Oltre alla funzione di vigilanza, questi organi possono avere anche poteri decisionali e diritti di approvazione o di veto.
Responsabilità della fondazione del Liechtenstein
Solo il patrimonio della fondazione risponde dei debiti della stessa.
Gli organi della fondazione rispondono in base alle disposizioni sulla responsabilità civile generale.
Gli eredi del fondatore sono responsabili di qualsiasi imposta evasa dal fondatore.
Protezione del patrimonio attraverso una fondazione nel Liechtenstein
La fondazione di famiglia e la fondazione societaria del Liechtenstein sono lo strumento preferito da privati e imprenditori facoltosi per proteggersi dai rischi politici e dai rischi di modifiche fiscali all’estero, per ridurre al minimo i rischi di responsabilità imprenditoriale e per prevenire le richieste di porzioni obbligatorie o di liquidazione dei beni coniugali.
I rischi di responsabilità sono ridotti al minimo grazie a un’abile stesura dei contratti per il trasferimento del patrimonio alla fondazione del Liechtenstein a titolo di donazione o a titolo oneroso, sfruttando i brevi termini di prescrizione del Liechtenstein e le normative speciali del Liechtenstein.
I creditori aziendali e privati devono contestare i trasferimenti di beni a una fondazione FL entro un anno. Una volta scaduto il periodo di contestazione, il patrimonio dedicato non fa più parte del patrimonio personale del fondatore.
Le richieste di risarcimento da parte degli aventi diritto a una quota obbligatoria decadono entro due anni.
I diritti dei coniugi alla perequazione delle plusvalenze maturate all’estero non sono riconosciuti nel Liechtenstein – non c’è possibilità di contestazione secondo il diritto del Liechtenstein.
Beneficiari di una fondazione nel Liechtenstein
I „beneficiari della fondazione“ di una fondazione nel Liechtenstein sono i suoi beneficiari economici. Il termine include beneficiari, beneficiari potenziali, beneficiari discrezionali e beneficiari finali.
In linea di principio, i beneficiari hanno il proprio diritto all‘informazione, alla divulgazione e al controllo nei confronti della fondazione e possono far valere tali diritti in tribunale.
I beneficiari sono solitamente individuati nello statuto.
Tassazione della Fondazione del Liechtenstein
Al momento della costituzione, le fondazioni pagano un contributo di fondazione pari al 2 per mille del capitale sociale. Le fondazioni successive sono esenti da imposte. Le donazioni non sono soggette all‘imposta sulle donazioni nel Liechtenstein.
I redditi delle fondazioni di famiglia, delle fondazioni di mantenimento e delle fondazioni aziendali sono tassabili con un‘aliquota del 12,5% del reddito netto (aliquota fissa). Il Liechtenstein concede inoltre ampie esenzioni fiscali dall’imposta sul reddito. Le distribuzioni ai beneficiari e allo scioglimento della fondazione sono esenti dalla ritenuta alla fonte.
Il Liechtenstein non applica l’imposta di successione, l’imposta sul capitale, l’imposta sul patrimonio, l’imposta di successione, l’imposta sulle donazioni e l‘imposta di uscita.
La fondazione del Liechtenstein come struttura patrimoniale privata PVS
Le fondazioni di utilità privata, come la fondazione di famiglia, possono richiedere nel Liechtenstein di essere trattate come una struttura patrimoniale privata PVS ai fini fiscali. Lo status speciale di PVS significa che la fondazione è esente dall’imposta ordinaria sul reddito. Lo svantaggio della PVS sono le restrizioni che lo status speciale per le fondazioni comporta, come il divieto di svolgere attività commerciali.
La fondazione PCC segmentata nel Liechtenstein
La fondazione segmentata è costituita da un nucleo (non-cellular part) e da uno o più segmenti separati. Il patrimonio dei singoli segmenti rimane separato tra loro e dal patrimonio del nucleo centrale. I segmenti non hanno personalità giuridica propria. Solo la fondazione ha personalità giuridica. La fondazione PCC risponde nei confronti di terzi solo con il patrimonio del segmento su cui si basa il rapporto giuridico tra la fondazione e i terzi.
La fondazione di beneficenza nel Liechtenstein
Il diritto delle fondazioni del Liechtenstein riconosce sia la fondazione puramente di beneficenza sia la fondazione mista di beneficenza, che è solo prevalentemente di beneficenza.
Un’attività è classificata come caritatevole o benevola se va a beneficio del bene comune in termini caritatevoli, religiosi, umanitari, scientifici, culturali, morali, sociali, sportivi o ecologici.
In linea di principio, alla costituzione/istituzione si applicano le disposizioni generali del diritto delle fondazioni del Liechtenstein, con la particolarità che la fondazione di beneficenza deve essere iscritta nel registro delle imprese del Liechtenstein. Il nome del fondatore e l’identità dei beneficiari non vengono registrati.
Sia la fondazione di beneficenza che la fondazione mista di beneficenza sono soggette alla vigilanza sulle fondazioni del Liechtenstein (STIVA) e devono istituire un organo di revisione come organo di governo della fondazione.
Il fondatore stesso gode di ampi diritti di fondatore. Tuttavia, esercitare un’influenza eccessiva comporta dei rischi per il riconoscimento della fondazione, soprattutto all’estero.
Le fondazioni di pura beneficenza possono essere esentate dall’imposta sulle persone fisiche su richiesta.
Onere fiscale di un fondatore residente in Germania
La donazione di beni in occasione della costituzione di una fondazione del Liechtenstein da parte di un fondatore residente in Germania può, tra l’altro, comportare oneri per il fondatore in relazione all’imposta sul reddito tedesca, all’IVA, all‘imposta di successione e all‘imposta sulle donazioni. Il fondatore residente in Germania non riceve una detrazione speciale per spese o donazioni per la donazione di beni in Germania.
Tassazione di un beneficiario residente in Germania
Le distribuzioni della fondazione di famiglia del Liechtenstein a scopo di lucro privato sono esenti da imposte nel Liechtenstein. Non viene inoltre applicata alcuna ritenuta alla fonte.
I beneficiari residenti in Germania (beneficiari) sono soggetti a una ritenuta fiscale finale del 25% in Germania sulle distribuzioni della fondazione FL.
La distribuzione dei beni al beneficiario al momento dello scioglimento della fondazione è soggetta all’imposta alla fonte forfettaria tedesca del 25% o all’imposta sulle donazioni.
Tassazione del patrimonio di una fondazione del Liechtenstein in Germania
I dividendi e gli interessi tedeschi sono tassati esclusivamente nel Liechtenstein. I dividendi sono distribuiti senza ritenuta alla fonte o con un’aliquota notevolmente ridotta.
Le plusvalenze derivanti dalla vendita di partecipazioni significative in una società tedesca sono generalmente esenti da imposte sia in Germania che nel Liechtenstein.
I risultati della stabile organizzazione tedesca della fondazione FL sono esenti da imposte nel Liechtenstein. In Germania sono soggetti a un’imposta sulle società limitata al 15%.
L’acquisto di immobili situati in Germania è generalmente soggetto all’imposta sul trasferimento di immobili (eccezione nel caso di un’operazione di trasferimento soggetta all’imposta sulle donazioni).
Nel Liechtenstein, i contratti di locazione e affitto esteri e i proventi delle vendite immobiliari sono esenti dall’imposta sul reddito. L’onere fiscale è quindi del 15%.
Le plusvalenze realizzate sono esenti da imposte in Germania e nel Liechtenstein dopo un periodo di detenzione di 10 anni.
Lista di controllo delle varianti di design internazionali
Le seguenti considerazioni e criteri decisionali fondamentali devono essere presi in considerazione quando si progetta una fondazione in un contesto internazionale:
Quali sono gli obiettivi di progettazione del fondatore?
Quale sistema giuridico offre gli strumenti di progettazione più adeguati per realizzare gli obiettivi?
L’ordinamento giuridico nazionale riconosce la struttura del Liechtenstein?
La lista di controllo mostra la differenziazione e la complessità della materia di fondazione e vi guida alle decisioni decisive per il fondatore.
Lista di controllo
- La fondazione è la forma giuridica appropriata?
- Sviluppo dello scopo della fondazione e definizione della rotta
- Creare una fondazione Considerazioni pratiche e strategiche
- Quale status giuridico devono avere i fondatori, gli organi direttivi e i beneficiari?
- Influenza del fondatore sulla struttura organizzativa
- Quali sono le indicazioni che il fondatore può dare per la gestione del patrimonio della fondazione?
- Controllo esterno e interno delle attività della fondazione
- Evitare gli errori di strutturazione dal punto di vista fiscale
- Responsabilità della fondazione nei confronti di organizzazioni esterne di protezione del patrimonio
- Modifica dello scopo e scioglimento di una fondazione
- Quali altre condizioni quadro nel paese di fondazione possono essere rilevanti per la decisione?
