Tassazione del patrimonio di una fondazione del Liechtenstein in Germania

In base all’accordo sulla doppia imposizione tra la Germania e il Liechtenstein, la fondazione di utilità privata del Liechtenstein (fondazione di famiglia, fondazione societaria) è considerata una società residente ai sensi dell’accordo e ha quindi generalmente diritto allo status di trattato a condizione che sia organizzata in modo non trasparente, che il patrimonio sia stato reso indipendente e che non vi sia abuso di diritti e la forma giuridica di una PVS pp.
La clausola dell’economia reale non si applica alle fondazioni.

Tassazione di dividendi e interessi

I dividendi tedeschi possono essere tassati nel Liechtenstein, paese di residenza della fondazione. La Germania può dedurre la ritenuta alla fonte solo in misura molto limitata.
Se si detiene direttamente almeno il 10% delle azioni con diritto di voto della società tedesca per un periodo ininterrotto di almeno dodici mesi, la ritenuta fiscale tedesca è ridotta allo 0% del reddito lordo dei dividendi.

Se le azioni con diritto di voto sono almeno il 10%, ma non viene rispettato il periodo minimo di detenzione di dodici mesi, la ritenuta alla fonte tedesca è ridotta al 5%. Se non si raggiunge la partecipazione minima di oltre il 10%, la ritenuta alla fonte è ridotta solo al 15%. In base all’accordo sulla doppia imposizione tra Germania e Liechtenstein, gli interessi tedeschi possono essere tassati solo nel Liechtenstein.
Gli interessi tedeschi derivanti da obbligazioni pubbliche sono soggetti a un’imposta sul reddito del 12,5% presso la fondazione del Liechtenstein. In Germania non viene applicata alcuna ritenuta alla fonte.

Tassazione delle plusvalenze derivanti dalla vendita di partecipazioni significative in una società tedesca

Di norma, le plusvalenze sono esenti da imposte sia in Germania che nel Liechtenstein.

Utili da quota di coimprenditori in società di persone tedesca / stabile organizzazione Plusvalenze

Il Liechtenstein esenta completamente i risultati della stabile organizzazione tedesca di una fondazione del Liechtenstein dalla tassazione nel Liechtenstein.

La fondazione è soggetta a un’imposta sulle società limitata in Germania al 15% più l’imposta sulle attività commerciali.
Lo stesso vale per le plusvalenze sulle azioni aziendali tedesche.

In base all‘accordo sulla doppia imposizione tra Germania e Liechtenstein, il paese in cui si trova la stabile organizzazione ha una legislazione fiscale che applica il metodo dell’esenzione. Di norma, l’imposta da pagare in Germania rimane invariata (15% di imposta tedesca sulle società più l’imposta sul commercio).

Confronto giuridico: tassazione delle quote di coimprenditorialità nelle società di persone tedesche in DE, AT

DE: Tassazione degli utili correnti 15% dell‚imposta tedesca sulle società, più l’imposta commerciale fino al 31,5% se applicabile
Tassazione delle plusvalenze realizzate sull’investimento 15% dell’imposta tedesca sulle società, più l’imposta commerciale fino al 31,5% se applicabile
AT: Tassazione degli utili correnti 25% dell’imposta austriaca sulle società, con compensazione del 15% dell’imposta tedesca sulle società e dell’imposta commerciale tedesca. Eventuale eccedenza dell’imposta commerciale
Tassazione delle plusvalenze realizzate sull’investimento 25% dell’imposta austriaca sulle società, a fronte della quale viene accreditato il 15% dell’imposta tedesca sulle società e dell’imposta commerciale tedesca. Eventuale eccedenza dell’imposta commerciale

Tassazione degli immobili situati in Germania

In linea di principio, l’acquisto di un immobile situato in Germania da parte di una persona giuridica straniera è soggetto all’imposta sui trasferimenti immobiliari.

Le fondazioni straniere sono soggette a un’imposta limitata sulle società in Germania sul loro reddito tedesco (15%).

Nel Liechtenstein, i redditi da locazione e affitto esteri e i proventi delle vendite immobiliari sono esenti da imposte sul reddito, per cui l’onere fiscale rimane in Germania.

La pura proprietà di beni immobili in Germania non costituisce in genere una stabile organizzazione e quindi non è soggetta all’imposta sulle attività produttive in Germania, a condizione che la fondazione gestisca solo beni in Germania.

Confronto giuridico: tassazione degli immobili tedeschi in DE, AT

DE: Tassazione dei redditi da locazione e affitto 15% Imposta sul reddito delle società tedesca
Tassazione delle plusvalenze realizzate sull’immobile dopo la destinazione 15% Imposta sul reddito delle società tedesca; esente da imposte al di fuori di un periodo di detenzione di 10 anni
AT: Tassazione dei redditi da locazione e affitto 15% Imposta sul reddito delle società tedesca
Tassazione delle plusvalenze realizzate sull’immobile dopo la destinazione 15% Imposta sul reddito delle società tedesca; esente da imposte al di fuori di un periodo di detenzione di 10 anni